交易性金融负债

    二、交易性金融负债

    交易性金融负债包括企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。为核算交易性金融资产的变动及其结存情况，应设置“交易性金融负债”科目。本科目应当按照交易性金融负债类别，分别“本金”、“公允价值变动”进行明细核算。它属于负债类科目，期末余额在贷方，反映企业承担的交易性金融负债的公允价值。应该注意的是，衍生金融负债不在本科目核算。

    其主要账务处理为：

    （1）企业承担交易性金融负债时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目；按发生的交易费用，借记“投资收益”科目；按交易性金融负债的公允价值，贷记“交易性金融负债——本金”科目。

    （2）资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。

    （3）资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记“公允价值变动损益”科目，贷记“交易性金融负债——公允价值变动”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

    （4）处置交易性金融负债时，应按其账面余额，借记“交易性金融负债”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该项交易性金融负债的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。