内部审计的概念与特征

    二、内部审计的概念与特征

    内部审计的概念可以从对内部审计认识的不断发展与深入的进程来探究。

    （一）国内、外对内部审计定义的发展

    1.国际内部审计师协会（IIA）对内部审计的定义

    1947年，IIA对内部审计的定义是，内部审计是建立在审查财务、会计和其他经营活动基础上的独立评价活动，它为管理提供保护性和建设性的服务，处理财务与会计问题，有时也涉及经营管理中的问题。

    1957年，IIA对定义作了修订，内部审计是建立在审查财务、会计和经营活动基础上的独立评价活动。它为管理提供服务，是一种衡量、评价其他控制有效性的管理控制。

    1971年，IIA认为内部审计是建立在审查经营活动基础上的独立评价活动，并为管理提供服务，是一种衡量、评价其他控制有效性的管理控制。

    1978年，IIA的定义为，内部审计是建立在检查、评价组织基础上的独立评价活动，并为组织提供服务。

    1990年，IIA的定义为，内部审计工作是在一个组织内部建立的一种独立评价职能，目的是作为对该组织的一种服务工作，对其活动进行审查和评价。

    1993年，IIA的定义为，明确内部审计的目的是协助该组织的管理成员有效地履行他们的职责。

    2001年，IIA的定义为，内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

    2.中国内部审计师协会（CIIA）对内部审计的定义

    1989年，CIIA是这样定义内部审计的：内部审计是部门、单位实施内部监督，依法检查会计账目及其相关资产，监督财政收支和财务收支真实、合法、效益的活动。

    2002年，内部审计的含义进一步发展，IIA认为内部审计是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

    从内部审计定义的演变中我们可以发现，无论是国际还是国内，内部审计的发展趋势是由财务审计到财务审计与管理审计并重。国际和国内的最新定义中都强调了内部审计应帮助实现组织目标，这其中就隐含了风险管理和战略导向。

    在21世纪，内部审计的关键领域应包括：风险导向的定位；在跨国公司中的内部审计；全球化；了解公司的治理；技术；企业业务流程；创新的思考和解决问题的能力；好的道德榜样。

    （二）现代企业制度下内部审计的特征

    1.内部审计具有两重性

    其审计监督具有两层意思：一是代表本部门、本单位的领导对本部门、本单位的其他机构、其他职能部门的经济活动进行监督；二是代表国家对本单位的经济活动进行监督，使之符合宏观调控的要求。

    2.内部审计的范围广泛而全面

    内部审计置身于本部门、本单位之中，既可对各项经济活动进行全面的审查，又可以进行事后、事中和事前审计。

    3.内部审计实现经常性审计

    内部审计作为本部门内部的一个部门，可以及时了解情况，进行经常的审查，对有关问题进行连续、系统、深入的审查。

    4.内部审计监督的群众性

    内部审计机构是本部门、本单位内部的专职常设机构，工作人员来自企业内部职工和职工代表，对本部门、单位具有情况熟、信息灵、发现和解决问题快的特点。

    5.内部审计具有一定的审计独立性

    内部审计机构是在本单位主要负责人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，对本单位及下属单位的财务收支及其经济效益进行独立监督，独立行使内部审计职能，直接对本单位领导人负责并报告工作。