增值税税率的筹划

    第三节　增值税税率的筹划

    一、税率的法律界定

    增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，基本税率为17%。增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率13%计征:粮食、食用油、鲜奶；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物。

    小规模纳税人适用征收率为3%。

    纳税人出口货物，适用税率为零，但是国务院另有规定的除外。

    纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

    二、税率的筹划

    在增值税税率的税收筹划中，应准确掌握低税率的适用范围。例如，适用13%低税率的煤炭制品指的是居民用煤炭制品，如果企业将销售给非居民的煤炭制品也按13%计算缴纳增值税，则会面临补缴税款的风险。

    兼营高低不同税率产品的企业一定要将各自的销售额分别核算，避免从高适用税率的情况。例如，某综合商店既销售各类日用百货，又销售图书、杂志，如果商店将两类商品的销售额分别核算，则日用百货销售额按17%计税，图书、杂志的销售额按13%计税。如果不能分别核算，后者也会一并按17%的高税率计税。因此，企业一定不能忽视分别核算的问题。