外币业务概述和账户设置

    一、外币业务概述和账户设置

    随着经济全球一体化和资本国际化进程的加快，跨国投资业务的不断扩大，外币业务在我国不少的房地产开发企业中占有了越来越显著的地位。

    外币业务是指以记账本位币以外的其他货币进行款项收付、往来结算和计价的经济业务。主要包括企业购买或销售以外币计价的商品或者劳务、借入或借出外币资金、承担或清偿以外币计价的债务等。我国的《企业会计准则第19号——外币折算》规定，企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。通常以人民币进行商品和劳务的计价和结算的企业应选择人民币为记账本位币。因而，我国的房地产开发企业在核算外币业务时，应按外币种类设置相应的外币账户，具体包括：外币现金、外币银行存款以及以外币结算的债权和债务账户。企业发生的外币收支业务和往来款项，应将有关外币金额折合为人民币记账，并登记外币金额和折合率。因此，在外币银行存款日记账的收入、支出、结存栏均应分设原币、折算汇率和人民币三小栏，如表2-4所示的外币银行存款日记账的格式。

    表2-4　银行存款日记账

    我国折算汇率由中国人民银行以前一天外汇市场交易价格为基础，参照国际金融市场主要货币的变动情况确定并挂牌公布，所以又叫外汇牌价。外汇又有两种牌价，即买进牌价（简称买价）和卖出牌价（简称卖价）。前者是指银行买进外汇的价格，后者是指银行卖出外汇的价格。银行买进价和卖出价的平均数是外汇的中间价，即即期汇率。企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的折算汇率（即银行买入价或卖出价）折算。