（一）银行存款的管理
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行存款的管理要求如表5-20所示。
表5-20 银行存款的管理要求
（二）银行存款的核算
1.银行存款的总分类核算。为了总括反映和监督银行结算户存款的收入、付出和结存情况，在总分类核算中应设置“银行存款”账户，该账户属于资产类账户。
发生银行存款收入时：
借：银行存款
贷：应收账款
银行存款支出时：
借：应付账款
贷：银行存款
对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。
当企业的记账凭证采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种分类凭证时，收入银行存款编制收款凭证，支出银行存款编制付款凭证。但从银行提取现金只编制银行存款付款凭证；将现金交存银行只编制现金付款凭证，以避免重复记账。
【例5-44】2015年1月10日某企业开出现金支票一张，从银行提取现金120000元准备发工资。根据支票存根编制如下分录：
借：库存现金 120000
贷：银行存款 120000
1月13日银行送来收款通知，A公司汇来前欠货款10000元，银行已收妥。根据收款通知单编制如下分录：
借：银行存款 10000
贷：应收账款——A公司 10000
2.银行存款的序时核算。银行存款的序时核算就是对银行存款日记账的登记。为了加强对银行存款的管理，随时掌握银行存款收付的动态和库存余额，保证银行存款的安全，企业必须设置“银行存款日记账”，每日终了，应将登记的“银行存款日记账”结余数与实际库存数进行核对，做到账实相符。
银行存款的核对主要是与开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。发生未达账项的具体情况有四种，如图5-17所示。
图5-17 发生未达账项的原因
