第四章 借贷记账法的具体应用
【学习提要】
本章以制造企业为典型案例，分析从资金进入、资金运用到资金退出企业的整个资金流动过程，并结合借贷记账法核算企业在生产经营过程中发生的基本经济业务。
【能力目标】
1.能熟练运用会计科目。
2.能编制企业常见经济业务的会计分录。
3.会计算财务成果。
4.会分析和结转月末、年末的经济业务。
在学习具体经济业务的核算之前，首先要了解企业经济活动的流程。以制造企业为例，其主要任务是生产产品，大体的生产经营过程有供应过程、生产过程和销售过程。企业为了进行生产经营活动，必须拥有一定数量的财产物资，这些财产物资的货币表现就是资金。企业的资金运动主要有资金进入、资金运用、资金退出三个环节。资金进入企业的渠道主要有两种：一是投资者投入的资金；二是向金融机构借入的资金。前者属于所有者权益，后者属于负债。对于一个制造企业而言，资金运用包括供应过程的采购、产品生产过程的生产和产品销售环节的销售。企业筹集的资金开始主要表现为货币资金，用货币资金买材料及设备，发放工资，其形态表现为企业的储备资金，进行生产活动占用的资金形态上属于生产资金，产品完工待售形成了成品资金，企业为销售而产生的应收款项为结算资金，最后回到货币资金形态。这个循环过程，在实物上表现为银行存款、原材料、固定资产、在产品、产成品、应收账款等。在资金的形态上表现为：货币资金→储备资金→生产资金→成品资金→结算资金→货币资金。这个循环往复的过程，就是企业资金流动的过程。在企业资金的流动过程中，除了有资金的投入，资金的循环与周转，还有资金的退出，包括偿还债务，以及计算并向国家缴纳税款和向所有者分配利润等。这些构成了企业主要经营业务核算的内容。经营过程如图4－1所示。
图4－1 经营过程
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