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怎样进行账实核对和账表核对

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怎样进行账实核对和账表核对

    一、账表核对

    账表核对是指将报表与有关的账簿记录相核对,包括将总账和明细账的记录与报表进行相符性核对,也包括报表与明细账、日记账之间的核对。其目的在于查明账表记录是否一致,报表之间的勾稽关系是否正常。

    保证账表相符,同样也是会计核算的基本要求。由于会计报表是根据会计账簿记录及有关资料编制的,两者之间存在着相对应的关系。因此,通过检查会计报表各项目的数据与会计账簿有关数据是否一致,确保会计信息的质量。

    二、账实核对

    账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数之间的核算,主要内容有:现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符;现金日记账账面余额应每天同库存现金实际库存数相核对;银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符;银行存款日记账的账面余额,应同开户银行寄送企业的银行对账单相核对,一般至少一月核对一次;各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符;有关债权、债务明细账账面余额与对方单位的账项记录是否相符。

    实战演练1 账实不符的处理演练

    案例:

    星达公司出纳员小王由于刚参加工作不久,对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解,在2012年6月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中,分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况,对此他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子和息事宁人,同时又考虑到两次账实不符的金额又很小,他决定采取下列办法进行处理:现金短缺50元,自掏腰包补齐;现金溢余20元,暂时收起。

    案例分析:

    如为现金短缺,属于应由责任人赔偿的部分,借记“其他应收款——应收现金短缺款”或“现金”等科目,贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目;属于应由保险公司赔偿的部分,借记“其他应收款——应收保险赔款”科目,贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目;属于无法查明的其他原因,根据管理权限,经批准后处理,借记“管理费用——现金短缺”科目,贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目。

    如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,应借记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目,贷记“其他应付款——应付现金溢余”科目;属于无法查明原因的现金溢余,经批准后,借记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目,贷记“营业外收入——现金溢余”科目。

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