第一节 问题的提出
一、税收的分类
对于税收，可以从不同的角度进行分类：按照课税对象的不同，可以分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税；按照税种是否可以转嫁，可以分为直接税和间接税；按照税收的不同计征依据，可以分为从价税和从量税；按照税种的隶属关系，可以分为中央税和地方税。但同时，划分税收的诸标准之间又不是截然对立的，有时还会有着密切的联系。这尤其体现于流转税和间接税上，虽然它们的划分标准不同，但大多数流转税都是可以转嫁的，因此，很多教科书中都将流转税划归间接税，甚至将两者几乎完全等同，这有其合理性。本书正是在遵循这一分类标准的基础上，既从课税对象入手，又注重税负的转嫁，来探讨和研究中国古代的流转税思想。
二、流转税的内涵
所谓流转税，从现代意义上讲，是指以流转额为课税对象的税收形式。这里的流转额通常包括两个部分：一部分是商品流转额，如企业的商品销售额；另一部分则是非商品流转额，如交通运输业、邮电通信业和服务行业的营业收入额。对流转额的课税具有两个特点：一是以商品生产和商品交换为前提；二是流转税课税额同商品价格密切相关，在税率既定的条件下，流转税额的大小直接取决于商品的价格水平和提供劳务的收入水平，而与成本、费用水平无关，即不论课税的商品有无盈利，只要发生了商品销售或者提供劳务的行为，那么就要对发生的流转额征税。现行流转税制主要是由增值税、消费税、营业税、关税等具体税种组成。
三、古代流转税的界定
流转税发生与发展的历史，是同商品生产和商品交换的发生与发展交织在一起的。根据前述理论和具体概念，在中国古代属于流转税范畴的主要有消费税、营业税和关税。其中，消费税主要指对某些大宗特定商品所课征的商品税，具体包括盐税、茶税、酒税、醋税等；营业税在古代又称市税；关税，分为内部关税和外部关税，而中国古代较为发达的为内部关税，它是我国各封建王朝流转税中经常收入的一个组成部分。关税和营业税在古代文献中通常被合称为“关市之征”。
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